• datele cu caracter personal și adresa solicitantului;
• numărul de identificare fiscală NIP al solicitantului;
• alegerea sau modificarea metodei de impozitare;
• semnătura scrisă de mână.
Declarația poate fi făcută personal sau trimisă prin poștă recomandată - data livrării va fi în ziua în care scrisoarea este postată la oficiul poștal. Alegerea metodei de impozitare se aplică veniturilor din închiriere într-un anumit an calendaristic, deci nu vă puteți răzgândi și schimba în această perioadă.
Declarația nu este necesară dacă contribuabilul intenționează să deconteze acest venit în aceeași formă ca în prezent în noul an și în anii următori.
Dacă proprietatea închiriată aparține soților, alegerea metodei de impozitare a tuturor veniturilor de către unul dintre soți, exprimată în declarația pentru întregul an fiscal, este obligatorie - cu excepția cazului în care proprietatea comună a soților a fost împărțită ca urmare a divorțului sau a unei decizii a instanței de separare. Scala de impozitare La stabilirea cu biroul de impozite a veniturilor din chirie în conformitate cu scara de impozitare, veniturile sunt supuse impozitării, adică venituri mai puțin costurile de obținere a acesteia. La stabilirea sumei sale, contribuabilul poate lua în considerare cheltuielile efectuate în legătură cu spațiile închiriate. Costurile pot include, de exemplu: • costurile renovării unui apartament sau a unei case;
• prime de asigurare imobiliara;
• impozitul pe bunurile imobiliare plătit;
• echipamente și mobilier care constituie echipamentul spațiului de cazare închiriat (puteți deduce cheltuielile pentru achiziționarea articolelor al căror preț de achiziție unitar nu depășește 3500; dacă sunt achiziționate articole mai scumpe, atunci amortizarea acestora este decontată);
• taxele plătite de proprietar în conformitate cu contractul semnat, de exemplu pentru TV prin cablu sau internet;
• amortizarea localului (amortizările incluse în costuri se fac în funcție de ratele procentuale specificate în reglementări și se calculează pe baza așa-numitei valori inițiale, adică prețul de cumpărare al apartamentului sau costul construirii unei case; în cazul unei case și a unui apartament, rata de amortizare este 1,5% anual).
Toate costurile suportate trebuie confirmate sub formă de facturi și chitanțe de plată. În plus, contribuabilii sunt obligați să țină evidența activelor fixe.
Contribuabilii sunt obligați să plătească avansuri lunare de impozit pe venit în timpul anului fiscal. Când venitul din chirie este singurul, valoarea plăților în avans este următoarea:
• obligația de plată a plății în avans apare, începând cu luna în care venitul depășește suma care determină obligația de a plăti impozitul (3091),
• plata în avans pentru această lună este impozitul calculat pe diferența dintre venitul curent din chirie și suma fără impozite,
• se plătesc alte plăți în avans pe venitul câștigat într-o lună dată.
Contribuabilul arată, în plus, venitul din închiriere în declarația fiscală (PIT 36) și îl depune până la 30 aprilie a anului următor anului fiscal. Suma forfetară a impozitului
Legiuitorul a făcut posibilă contribuabililor să impoziteze veniturile din chirii cu o sumă forfetară înregistrată. Cu această formă de decontare cu biroul fiscal, nu se stabilesc costuri. Aceasta înseamnă că veniturile din chirii sunt supuse impozitării forfetare.
Pentru a utiliza această formă de impozitare, trebuie să depuneți o declarație scrisă la biroul fiscal. Persoanele care își încep contractul de leasing în cursul anului fiscal și ar dori să-și impoziteze veniturile din închiriere cu o sumă forfetară trebuie să depună o declarație privind alegerea acestei forme de impozitare până în ziua precedentă începerii contractului de închiriere, dar nu mai târziu de data obținerii primului venit din închiriere.
Impozitarea veniturilor din închiriere sub forma unei sume forfetare înseamnă că creanțele obținute din această sursă nu sunt cumulate în scopuri fiscale cu alte venituri, de exemplu din muncă sau contracte pentru muncă specifică. Pentru fiecare lună, contribuabilii sunt obligați să calculeze o sumă forfetară asupra veniturilor înregistrate și să o plătească în contul biroului fiscal până la data de 20 a lunii următoare. De asemenea, puteți calcula suma forfetară a venitului înregistrat și o puteți plăti trimestrial în contul biroului fiscal, până la data de 20 a lunii următoare după sfârșitul trimestrului pentru care trebuie plătită suma forfetară și pentru ultimul trimestru al anului fiscal - la data declarației.
Veniturile din impozite forfetare ar trebui să fie contabilizate după sfârșitul unui anumit an fiscal într-o declarație fiscală separată (PIT 28), prezentată până la 31 ianuarie a anului următor. Ratele forfetare sunt următoarele: • la venituri care nu depășesc echivalentul a 4 mii PLN; euro, adică 13.510 (la rata de 1 octombrie 2008 - 3.3775) * este de 8,5%;
• pe o parte a veniturilor peste 4.000 EUR, adică peste 13.510 - 20%. Dacă ambii soți câștigă acest venit, limita de 4.000 PLN euro li se aplică împreună. Nu este relevant dacă proprietatea închiriată aparține proprietății lor comune sau a proprietății separate; Dacă această limită este depășită, surplusul va trebui returnat la fisc cu 20%.
Suma forfetară se plătește pentru venitul din închiriere efectiv obținut. Aceasta înseamnă că dacă chiriașul nu a plătit chiria într-o lună dată, nu există venituri și nu există nicio obligație fiscală pentru luna respectivă. Dacă chiriașul plătește chiria de două luni luna următoare, proprietarul plătește impozit pe întreaga sumă plătită chiriașului. Această regulă se aplică și impozitelor plătite conform baremului de impozitare.
Suma forfetară se plătește pe baza chiriei primite de la proprietar și nu poate fi redusă cu costurile suportate. Prin urmare, se poate dovedi că nu merită să utilizați decontarea veniturilor din închiriere sub forma unei sume forfetare, mai ales atunci când proprietarul planifică renovarea sau cheltuieli mari pentru mobilarea apartamentului; atunci este mai avantajos să rămânem la scara de impozitare. Prin urmare, fiecare proprietar al unei case sau apartamente ar trebui să își calculeze veniturile și cheltuielile aferente proprietății închiriate și să aleagă opțiunea care permite biroului fiscal să plătească cel mai mic impozit posibil.
