Modalități de impozitare
Legea prevede posibilitatea unor probleme financiare ale contribuabilului și sugerează modalități de a ieși dintr-o situație aparent lipsită de speranță. Contribuabilul poate solicita următoarele tipuri de scutire:
- termenul limită de plată a impozitului amânat;
- plata impozitului în rate;
- amânarea termenului limită pentru plata restanțelor fiscale, adică un astfel de impozit al cărui termen limită de plată a trecut deja (de exemplu: până la 30 aprilie a fiecărui an ulterior, este necesară plata impozitului pe venitul personal - dacă nu se achită în acest termen, atunci 1 mai este deja un restant fiscal );
- plata restanțelor fiscale în rate;
- anularea restanțelor fiscale.
Afaceri importante
Pentru contribuabil, motivul pentru care s-a solicitat biroului fiscal să amâne termenul de plată, să îl repartizeze în rate sau să anuleze impozitul sau restanțele fiscale este lipsa fondurilor. Pentru autoritatea fiscală (de exemplu, biroul fiscal), condiția prealabilă pentru exercitarea dreptului de a lua în considerare o astfel de cerere este un interes important al contribuabilului sau al publicului (de exemplu, privește persoanele afectate de un dezastru natural).
Din păcate, Ordonanța fiscală nu oferă o definiție clară a „interesului contribuabilului important” sau „interesului public important”. Aceasta înseamnă că decizia funcționarului este de natură discreționară - depinde dacă consideră că circumstanțele indicate în cerere justifică decizia de amânare, tranșe sau remiterea impozitelor sau a restanțelor fiscale.
Un interes important al unui contribuabil, a cărui existență este o condiție pentru a profita de una dintre scutirile menționate mai sus, depinde de situația sa financiară. În același timp, această situație nu poate fi subiectivă (am fonduri mici, pentru că câștig de trei ori mai puțin decât vecinul meu), ci obiectivă (o lipsă generală de fonduri cauzată, de exemplu, de o boală în familie). Existența unui interes important al contribuabilului este determinată de criterii obiectivate, care sunt în concordanță cu ierarhia valorilor general aprobată (hotărârea Curții administrative supreme din 14 septembrie 2001, numărul de referință III SA 1590/00, nepublicată). Aceasta înseamnă că interesul important al unui anumit contribuabil trebuie să fie important și în evaluarea fiecărui cetățean obișnuit.
Autoritatea fiscală trebuie să se asigure că fondurile datorate sunt transferate în contul fondurilor publice, prin urmare, nu poate utiliza cu nepăsare și neglijență instituția de amânare, răspândirea în rate și, în special, anularea creanțelor fiscale. Motivele sociale, principiul egalității în fața legii tuturor cetățenilor, impun soluționarea restanțelor fiscale, iar contribuabilul nu trebuie eliberat în grabă de aceștia. Deci, chiar dacă există circumstanțe care rezultă din interesul public important sau din cel al contribuabilului, autoritatea fiscală nu este absolut obligată să amâne sau să împartă plata impozitului (restanțele) în rate.
Când biroul spune da
Dacă o decizie pozitivă a biroului se referă la amânarea datei de plată, înseamnă că aceasta este amânată la o dată ulterioară celei prevăzute în legea fiscală. Cu toate acestea, o astfel de amânare poate avea loc numai înainte de expirarea sa finală. Prin urmare, dacă termenul limită de plată a impozitului este 30 aprilie, cererea pentru amânarea acestuia ar trebui depusă până la acea dată. Dacă acesta este întârziat, adică la începutul lunii mai, de exemplu, contribuabilul poate solicita doar amânarea datei de plată a arieratelor fiscale. Trebuie amintit că, dacă taxa a devenit deja restantă, se percepe o dobândă penalizatoare pentru fiecare zi de întârziere. Atunci când solicitați o amânare a arieratelor, trebuie să includeți și dobânzi deja acumulate în cerere.
Dacă contribuabilul știe că situația sa financiară se va îmbunătăți în curând, el poate solicita repartizarea datoriei fiscale în rate. Acesta este un tip special de amânare a impozitelor. Cu o decizie pozitivă, beneficiul pentru contribuabil este că acesta câștigă nu numai o dată de plată amânată, ci și împărțirea sumei impozitului în părți. Atât impozitul, cât și restanțele fiscale pot fi împărțite în rate.
Ce în aplicație
Atât amânarea termenului de plată a impozitului, cât și distribuirea acestuia în rate se fac la cererea contribuabilului. Contribuabilul ar trebui să indice clar tipul de scutire fiscală pentru care solicită. Este posibil să indicați ambele soluții, adică să solicitați amânarea termenului de plată și, în caz de eșec, să îl împărțiți în rate. Cererea ar trebui să specifice motivele pentru care contribuabilul solicită un anumit tip de scutire (pot fi probleme financiare grave cauzate de pierderea unui loc de muncă sau de boala propriului sau a unui membru al familiei). Conținutul ar trebui să specifice, de asemenea, data până la care ar avea loc amânarea și în cererea de distribuire în rate - numărul de rate, valoarea acestora și datele de plată.În plus față de aceste informații, cererea ar trebui să conțină date cu caracter personal, numele biroului căruia i se adresează cererea, data cererii, precum și atașamente (de exemplu, un certificat care să ateste că persoana este șomeră). Dacă cererea este depusă la biroul fiscal, nu uitați să indicați numărul de identificare fiscală.
Aprobarea biroului
Dacă decizia autorității fiscale este pozitivă și amână termenul de plată a impozitului sau îl împarte în rate, data inițială a plății contribuabilului încetează să se aplice. Data plății devine apoi data la care, așa cum este indicat în decizie, ar trebui să aibă loc plata datoriei fiscale amânate sau în rate. În cazul în care contribuabilul nu plătește impozitul datorat în acest termen, apare un arierat fiscal și autoritatea fiscală poate continua executarea administrativă.
Sau poate răscumpărare
Plata în rate și amânarea impozitului sau a dobânzii este o soluție importantă și utilă pentru persoanele cu probleme financiare temporare. Cu toate acestea, nu oferă nimic contribuabililor care se află într-o situație dramatică de viață și financiară - atunci singura modalitate de a rezolva problema impozitului este să scăpați complet de restanțele.
Devine posibil prin anularea datoriei fiscale. Contribuabilul care solicită o astfel de scutire ar trebui să prezinte, de asemenea, o cerere în care să justifice motivele cererii de remitere a taxelor. Conținutul cererii este similar cu cel pentru plata în rate sau amânare.
Și aici, ca și în cazul altor reduceri, decizia autorității este discreționară - adică autoritatea poate, dar nu trebuie să acorde cererea. Baza răscumpărării este, de asemenea, fie un interes important al contribuabilului, fie un interes public important.
Dacă decizia este pozitivă, remiterea arieratelor fiscale se aplică automat și dobânzilor de întârziere.
De asemenea, este posibil să se răscumpere din oficiu. Situațiile în care poate apărea sunt strict definite în Codul fiscal. Ele apar atunci când:
. Situația apare și atunci când contribuabilul a decedat:
