Pentru a explica problema descrisă, este foarte important ca noțiunile de tată vitreg și mama vitregă să nu se refere la autoritatea părintească, ci la o situație în care unul dintre părinți se recăsătorește. Tată vitreg - este soțul mamei copilului, care nu este tatăl său, și există o afinitate între tatăl vitreg și fiica vitregă. Nu este o relație biologică, ci doar legală, și rezultă dintr-o căsătorie încheiată. Fiica mamei, recăsătorindu-se pentru a doua oară, este deci legată de noul ei soț.
Donație fără impozit
În 2008, Cititorul nostru a primit o donație de la mama și tatăl ei vitreg sub formă de fonduri. Data este foarte importantă aici, deoarece de la 1 ianuarie 2007, moștenirile și donațiile făcute familiei imediate (adică soțul, părinții, bunicii, copiii, nepoții, vitregii, tatăl vitreg, mama vitregă și frații) sunt pe deplin scutite de impozit. Deci, chiar și pentru o donație foarte mare, nu mai trebuie să o plătiți.
Pentru a nu plăti impozitul pe donație, trebuie îndeplinite două condiții:
- donațiile care depășesc 9.637 (pentru o persoană în cinci ani) trebuiau raportate în termen de o lună (în prezent șase luni) șefului competent al biroului fiscal;
- donațiile în numerar trebuie transferate în contul bancar al destinatarului sau prin mandat poștal.
Dacă au fost îndeplinite condițiile de mai sus, atunci destinatarul, adică Cititorul nostru, nu avea alte obligații; Astfel, cumpărarea unui apartament pentru fondurile primite din donație nu a fost o condiție pentru scutirea de taxe.
Avertizare! Dacă nu sunt îndeplinite condițiile menționate mai sus, achiziționarea drepturilor de proprietate sau de proprietate este supusă impozitării în condițiile specificate pentru cumpărătorii incluși în grupa fiscală I.
Vânzarea unui apartament fără profit
O altă problemă a Readerului nostru este vânzarea în 2010 a unui apartament cumpărat cu doi ani mai devreme. De regulă, 19% impozit pe venitul personal trebuie plătit pentru o astfel de vânzare. Se calculează pe baza veniturilor din vânzarea de bunuri imobile, adică a diferenței dintre încasările din vânzarea bunurilor imobile și a costurilor de cumpărare a acestuia. Costurile pot include nu numai suma plătită pentru proprietate, ci și sumele cheltuite, de exemplu, pentru un comision plătit brokerului.
Întrucât Cititorul nostru a plătit 159.000 pentru apartament și l-a vândut cu 139.000, nu a câștigat niciun venit, deci nu va plăti impozite pentru această tranzacție.
Vânzarea unui apartament cu profit
Dacă Cititorul nostru ar reuși să vândă apartamentul mult mai profitabil, o astfel de tranzacție nu ar trebui neapărat să fie impozitată.
- Scutire pentru înregistrare. Persoanele care au dobândit dreptul la proprietăți imobiliare în 2007 sau 2008 (cum ar fi Czytelniczka) au dreptul la o scutire de înregistrare. Pentru a-l utiliza, este necesar să faceți check-in la proprietate pentru o perioadă minimă de 12 luni înainte de data vânzării.
- Reducerea impozitului. Într-o situație în care scutirea de impozit nu poate fi utilizată, legiuitorul a permis să reducă impozitul pe vânzări declarând și apoi cheltuind venitul generat în scopuri proprii de locuință. Două intervale de timp se disting clar aici - pentru proprietățile achiziționate înainte de 1 ianuarie 2007 și după 31 decembrie 2008.
Prin urmare, nu există o astfel de posibilitate pentru bunurile imobiliare achiziționate de la 1 ianuarie 2007 până la sfârșitul lunii decembrie 2008, așa că Cititorul nostru (dacă ar obține doar venituri din vânzarea apartamentului - și să ne reamintim că nu s-a întâmplat) ar putea beneficia doar de scutirea înregistrării; în 2007 și 2008, legea nu prevedea nicio scutire legată de construcția sau cumpărarea unei alte proprietăți.
- Achiziționat înainte de 1 ianuarie 2007. În cazul bunurilor imobiliare achiziționate la această dată, este posibil să se deducă suma cheltuielilor planificate să fie efectuate pentru construirea unei case sau achiziționarea unui apartament direct din veniturile din vânzarea imobilului. O cerință suplimentară este ca sumele declarate să fie cheltuite în termen de 2 ani calendaristici de la data vânzării.
- Cumpărare după 31 decembrie 2008. Pentru bunurile imobiliare achiziționate la acel moment, este posibil să se reducă venitul impozabil proporțional cu suma veniturilor cheltuite în scopuri proprii de locuință. Venitul din vânzarea de bunuri imobiliare este apoi înmulțit cu coeficientul egal cu:
1 - cheltuieli în scopuri proprii de locuințe împărțite în venitul din vânzarea de bunuri imobiliare.
De asemenea, este demn de remarcat faptul că, atunci când vinde bunuri imobiliare achiziționate după 31 decembrie 2008, contribuabilul are doi ani de impozitare pentru a cheltui bani în scopuri proprii de locuință, nu ani calendaristici (cum a fost cazul imobilelor achiziționate înainte de 1 ianuarie 2007). Anul fiscal este contabilizat de la începutul anului următor evenimentului. Astfel, la vânzarea unor astfel de bunuri imobiliare la 1 ianuarie 2011, contribuabilul are până la 31 decembrie 2013 să cheltuiască bani în scopuri proprii de locuință.
Întrebările rămase cu privire la cheltuirea banilor din donație sunt irelevante deoarece, dacă s-a făcut corect, nu erau supuși impozitului pe moștenire și donație și nu trebuiau folosiți într-un mod specific.
Temei juridic:
Legea din 28 iulie 1983 privind impozitul pe moșteniri și donații (Jurnalul de legi din 1983 nr. 45, pct. 207, cu modificările ulterioare)
Legea din 26 iulie 1991 privind impozitul pe veniturile personale ( Jurnalul de legi din 2010, nr. 51, articolul 4507)
